लेखांकन में ऋण और उधार के लिए लेखांकन अल्पकालिक ऋण बैंक ऋण

लेखांकन - जिसमें एक प्रक्रिया हैउद्यम की वित्तीय सेवाओं के रजिस्टरों में ऋण और उधार से संबंधित व्यापार लेनदेन को दर्शाता है। इन अभिलेखों की विशिष्टता क्या है? लेखांकन में कौन सी प्रविष्टियां लंबी अवधि की देनदारियों और अल्पकालिक ऋण और उधार को दर्शाती हैं?

ऋण और ऋण के बीच क्या अंतर है?

सबसे पहले, कुछ सैद्धांतिक बिंदुओं का अध्ययन करते हैं।प्रश्न में लेखांकन दायित्वों। इसलिए, इस बात पर विचार करने से पहले कि लेखांकन में क्रेडिट और ऋण का लेखा कैसे किया जाता है, उनके बीच मतभेदों का अध्ययन करना संभव है। रूस के नागरिक कानून के प्रावधानों का जिक्र करते हुए इन मानदंडों की पहचान की जा सकती है।

ऋण के संबंध में: अनुबंध के अनुसार, एक पार्टी ऋणदाता के रूप में कार्य करती है जो किसी अन्य व्यावसायिक इकाई, उधारकर्ता, धन या अन्य संसाधनों के कब्जे में स्थानांतरित होती है, और थोड़ी देर के बाद दूसरी संपत्ति दी गई संपत्ति को पहले या समकक्ष में लौटाती है।

दोनों संगठनों और व्यक्तियों द्वारा ऋण समझौते पर हस्ताक्षर किए जा सकते हैं। यह समझौता लिखित में निष्कर्ष निकाला जाना चाहिए, जब तक अन्यथा कानून द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है।

एक पारंपरिक ऋण समझौते के लिए एक पार्टी हो सकती हैकोई नागरिक या संगठन। उचित प्रकार के संचालन लाइसेंस प्राप्त नहीं होते हैं और, एक नियम के रूप में, सीमित नहीं हैं। सिविल कानून द्वारा शासित तरीके से, एक ऋण प्राप्त किया जा सकता है, उदाहरण के लिए, एक संस्थापक या साथी संगठन से।

बदले में, एक ऋण एक ऋण है जो कर सकते हैंसंगठन द्वारा केवल क्रेडिट और वित्तीय संगठन की स्थिति में प्रदान किया जाना चाहिए जो रूसी संघ के सेंट्रल बैंक से लाइसेंस मानता है। बदले में ऋण का पंजीकरण न केवल रूसी संघ के नागरिक संहिता, बल्कि कानून के वित्तीय स्रोतों के मानदंडों के आधार पर किया जाता है। हालांकि, उन्हें केवल एक लिखित अनुबंध के आधार पर प्रदान किया जाना चाहिए। बैंक ऋण को आम तौर पर तत्काल और ब्याज के रूप में माना जाता है।

क्रेडिट और वित्तीय संस्थान के बीच समझौता औरकई मामलों में, उधारकर्ता एक संपत्ति, गारंटी, या बीमा कंपनी के साथ एक विशेष अनुबंध के समापन के माध्यम से उचित ऋण के प्रावधान को मानता है। इस प्रकार, ऋण और ऋण के बीच मुख्य अंतर यह है कि पहले प्रकार के दायित्व:

• रूसी संघ के सेंट्रल बैंक से लाइसेंस के साथ एक विशेष वित्तीय संस्थान के साथ एक समझौते में प्रवेश के परिणामस्वरूप उत्पन्न हुआ,
• नकदी के सभी मामलों में उधारकर्ता को ऋणदाता द्वारा हस्तांतरण मानें;
• एक लिखित अनुबंध की पार्टियों के बीच निष्कर्ष के कारण उत्पन्न होता है।

ऋणदाता और उधारकर्ता के बीच अनुबंध ऋण की सभी मूलभूत शर्तों को हल करता है: एक तरफ से दूसरी तरफ स्थानांतरित धन की राशि, ब्याज की राशि और ब्याज, ब्याज।

लेखांकन में ऋण के लिए लेखांकन संचालन का उद्देश्य

अब विचार करें कि कौन सी वस्तुएं कर सकती हैंलेखांकन में ऋण और ऋण के लेखांकन से संबंधित है। मुख्य व्यापार लेनदेन उद्यम द्वारा अनुबंध के प्रदर्शन के कारण उत्पन्न होते हैं, जिसके अनुसार एक इकाई, ऋणदाता या ऋणदाता, स्थानान्तरण, जैसा ऊपर हमने ऊपर बताया है, दूसरा, उधारकर्ता, धन का मालिक है, जबकि दूसरे ने पहले की गई राशि वापस करने का प्रयास किया है, और दूसरा अगर यह समझौते द्वारा प्रदान किया जाता है - प्रतिशत भी।

कुछ मामलों में, विषय वस्तु हो सकती हैकुछ भौतिक वस्तु बनें - अचल संपत्ति या उपकरण, एक बौद्धिक उत्पाद (उदाहरण के लिए, सॉफ्टवेयर)। दुर्लभ मामलों में, उधारकर्ता से अनुबंध के तहत की गई छोटी राशि वापस करने की उम्मीद है। एक नियम के रूप में, यह संभव है यदि समझौते के पक्ष राज्य के केंद्रीय बैंक हैं जिसमें नकारात्मक ब्याज दरों की नीति अपनाई जाती है, साथ ही साथ निजी क्रेडिट और वित्तीय संगठन भी। रूसी संघ में, सेंट्रल बैंक की प्रमुख दर अब काफी अधिक है, इसलिए विभिन्न बाजार प्रतिभागियों के बीच जारी ऋण लगभग हमेशा ब्याज भुगतान मानते हैं।

लेखांकन में लेखांकन क्रेडिट और ऋण66 और 67 विशेष खातों पर बेचा गया। पहला शॉर्ट टर्म लोन पर ऑपरेशंस को प्रतिबिंबित करता है, दूसरा - दीर्घकालिक पर। कानून के एक अलग स्रोत द्वारा अनुमोदित प्रासंगिक लेखांकन की प्रक्रिया - पीबीयू 15/2008। आइए विनियामक कानून के प्रावधानों के आधार पर इन प्रक्रियाओं को कैसे किया जाता है, इस बारे में अधिक विस्तार से जांचें।

लेखांकन में उधार संचालन के लिए लेखांकन: मानक विनियमन

कानून के नियमों के अनुसार, जिसके अनुसारक्रेडिट और ऋण का लेखांकन लेखांकन में किया जाता है, कंपनी के दायित्वों की राशि - यदि यह उधारकर्ता है, तो ऋणदाता के साथ अनुबंध की सामग्री के आधार पर लेखांकन रजिस्टरों में दिखाई देता है। ऋण पुनर्भुगतान के समय के बारे में जानकारी रिपोर्टिंग स्रोतों में भी प्रकट की जानी चाहिए।

ऋण और ऋण 2 प्रकार में वर्गीकृत होते हैं -अल्पकालिक और दीर्घकालिक, और उनके रिकॉर्ड ऊपर सूचीबद्ध खातों पर रखा जाता है। ऋण से संबंधित व्यय ऋण समझौते के तहत उधार राशि से अलग से लेखांकन में दर्ज किया जाना चाहिए। ये लागत लेखांकन रिकॉर्ड में उस अवधि के लिए दिखाई देती है, जिसमें वे दिखाई देते थे। उन्हें संगठन के अन्य खर्चों की संरचना में भी समान रूप से शामिल किया जाना चाहिए।

विशेष लेखांकन खातों का उपयोग करनालंबी अवधि या अल्पकालिक ऋण या ऋण पर अर्जित मूलधन या ब्याज के अनुरूप राशि, लेखांकन प्रविष्टियां लेखांकन खातों का उपयोग करके की जाती हैं। उनके विनिर्देशों पर विचार करें।

ऋण दायित्वों के लिए लेखांकन: खाते और पोस्टिंग

सामान्य रूप से, जैसा कि हमने उपरोक्त उल्लेख किया है,दीर्घकालिक और अल्पकालिक ऋण और क्रेडिट 66 और 67 खातों में प्रतिबिंबित होते हैं। संबंधित देनदारियों का विश्लेषणात्मक लेखांकन उनके वर्गीकरण के आधार पर एक विशिष्ट श्रेणी के साथ-साथ अलग-अलग (प्रत्येक ऋण को एक स्वतंत्र कानूनी संबंध माना जाता है) के आधार पर किया जाता है।

कंपनी द्वारा बकाया मूल राशिअनुबंध में प्रतिबिंबित राशि में देय खातों के हिस्से के रूप में लेखांकन में दर्ज किया गया है। साथ ही, कंपनी को ऋण के रूप में कमी के बारे में लेखांकन जानकारी में प्रतिबिंबित होना चाहिए। वित्तीय विवरणों में दायित्वों की परिपक्वता भी तय की जानी चाहिए।

उधार लेने की लागत को अलग से विचार करने की आवश्यकता है।एक निश्चित बिलिंग अवधि में उनकी मुख्य रकम से और अन्य खर्चों की संरचना में शामिल करने के अधीन। इस मामले में, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि उधारित धनराशि किस प्रकार प्रदान की जाती है। फर्म के लेखांकन रजिस्टरों में रुचि के लिए लेखांकन के हिस्से के रूप में, 66 या 67 के रूप में ऐसे खातों के लिए ऋण प्रविष्टियों का उपयोग किया जाता है, साथ ही उन लोगों के लिए भी, जिनके लिए भुगतान के विशिष्ट स्रोत प्रतिबिंबित होते हैं।

देनदारियों पर ब्याज को असाइन किया जा सकता हैसामग्री और उत्पादन संसाधनों की खरीद की लागत, यदि संबंधित निधि की मूल राशि सीधे उनसे संबंधित है और संबंधित संसाधनों की तारीख से पहले निवेश की जाती है। यदि यह स्थिति पूरी नहीं हुई है, तो खाते 91 का उपयोग करके लेनदेन लागत के हिस्से के रूप में ब्याज को ध्यान में रखा जाना चाहिए।

पूंजी की इसी राशि को गैर-मौजूदा संसाधनों में निवेश करने के लिए निर्देशित किया जा सकता है। इस मामले में, प्रविष्टियों के माध्यम से ऋण पर ब्याज दर्ज किया जाता है:

• खाता 08 का क्रेडिट, साथ ही ऋण लेखांकन के मुख्य खातों का श्रेय उस स्थिति में जब ब्याज का भुगतान उस समय तक किया जाता है जब धन को संचालन में रखा जाता है;
• खाता 91 की डेबिट के तहत और मुख्य खातों का श्रेय, यदि संबंधित संपत्तियों को निश्चित संपत्तियों के उत्पादन के बाद स्थानांतरित किया जाता है।

यदि ऋण समय पर चुकाया नहीं जाता है, या यदि बकाया राशि में ब्याज का भुगतान किया जाता है, तो ऋण समझौते के तहत जुर्माना 91.2 की डेबिट पोस्टिंग का उपयोग करके खाते में प्रतिबिंबित होना चाहिए।

इस प्रकार, यदि रकम क्रेडिट पर ली जाती है और गैर-चालू परिसंपत्तियों में निवेश के उद्देश्य के लिए उपयोग की जाती है, तो लेखाकार उन्हें निम्नलिखित प्रविष्टियों के माध्यम से ले जाता है:

• लेखा 08, सीओटी 66 (या 67) लेखांकन रजिस्टर में, अगरऋण पर ब्याज ऋणदाता को हस्तांतरित किया जाता है जब तक कि स्थाई परिसंपत्तियों को लागू नहीं किया जाता है, उदाहरण के लिए, अमूर्त संपत्ति से संबंधित संपत्ति पंजीकृत होती है;
• डीटी 91, सीटी 66 (या 67), यदि चिह्नित परिचालन के कार्यान्वयन के बाद ब्याज दिखाई देता है।

यह ध्यान देने योग्य है कि गणना के मामले मेंऋण एक उद्यम द्वारा अपराध के साथ किया जाता है, अनुबंध द्वारा निर्धारित जुर्माना गैर-परिचालन के रूप में वर्गीकृत किए गए खर्चों की संरचना में शामिल होते हैं। इस मामले में, डेबिट खाता 91 लेनदेन बनते हैं। हालांकि, जैसे ही ऋण या ऋण चुकाया जाता है, संबंधित लेनदेन रजिस्टरों में निम्नलिखित प्रविष्टि द्वारा पुष्टि की जाती है: डीटी 66 (या 67), सीटी 50 (या, उदाहरण के लिए, 51, 52 या 55)।

समय और उन पर भुगतान दायित्वअनुबंध द्वारा निर्धारित समय सीमा के बाद पूरा किया जाना चाहिए, अलग से जिम्मेदार होना चाहिए। अल्पावधि और दीर्घकालिक प्रकार के लिए ऋण के लिए लेखांकन किया जाता है, जैसा कि हम पहले से ही जानते हैं, अलग से भी किया जाता है। प्रत्येक प्रकार के संचालन के लिए लेखांकन के विनिर्देशों पर विचार करना उपयोगी होगा।

लेखांकन देनदारियां

दीर्घकालिक देनदारियों के संबंध में - उनके लेखांकन के 2 मुख्य तरीके हैं।

सबसे पहले, खाते 67 पर पोस्टिंग बनाना संभव हैऋण या ऋण समाप्त होने से पहले। दूसरा, प्रासंगिक खाते पर लेन-देन रिकॉर्ड करने की अनुमति है जब तक कि संबंधित दायित्व परिपक्वता के लिए 365 दिन शेष न हों।

यदि शब्द कम है तो इसे पहले से ही इस्तेमाल किया जाना चाहिए।खाता 66, जो बदले में, अल्पकालिक ऋण लेता है। जिस तरह से दीर्घकालिक ऋण लेखांकन में प्रतिबिंबित होते हैं - 1 या 2 योजना के अनुसार, कंपनी की लेखांकन नीतियों में अनुमोदित होना चाहिए।

ऋण की एक विशेष श्रेणी है - कंपनी द्वारा प्रतिभूतियों को जारी करने के द्वारा गठित। हम उन्हें अधिक विस्तार से पढ़ते हैं।

उत्सर्जन के कारण ऋण: लेखांकन विशेषताएं

उधारित धन की विशेषताएं, जो हैंभाषण अगला यह ध्यान देने योग्य है कि प्रश्नों में देनदारियों के लिए जिम्मेदार प्रविष्टियां सामान्य ऋण और उधार के मामले में समान होती हैं।

लेखांकन संचालन में प्रतिबिंब की मुख्य विशेषताइस मुद्दे से उभरते उधारित धन के साथ, यह है कि प्रतिभूतियों के परिसंचरण में लॉन्च करने के मामले में नाममात्र या उससे संबंधित मूल्य पर, तारों को निम्नलिखित लागू किया जाना चाहिए:

• डीटी 51, सीटी 66 या 67 (जारी प्रतिभूतियों के नाममात्र मूल्य के अनुरूप राशि के लिए);
• डीटी 51, केटी 98 (राशि में, नाममात्र के सापेक्ष जारी प्रतिभूतियों के मूल्य में वृद्धि को दर्शाता है)।

साथ ही, खाता 98 पर प्रतिबिंबित राशि को समय सीमा के भीतर समान रूप से डेबिट किया जाना चाहिए, जबकि प्रतिभूतियों का कारोबार किया जा रहा है, खाते 91 पर।

यदि प्रतिभूतियां रखी जाती हैंनाममात्र के नीचे मूल्य, तो इसी अंतर को रिकॉर्ड डीटी 91.1, सीटी 66 (या 67) का उपयोग करके बांड के कारोबार की अवधि के भीतर समान रूप से अर्जित किया जाना चाहिए।

लेखांकन नीतियों के अनुभाग में फर्म, जिसके अनुसारऋण और उधार पर गणना की लेखांकन किया जाता है, यह तय किया जा सकता है कि जारी प्रतिभूतियों की लागत में कमी को भविष्य की अवधि की लागत संरचना में प्राथमिक रूप से ध्यान में रखा जाना चाहिए। यदि ऐसा है, तो लेखांकन रजिस्ट्रार में व्यापार लेनदेन रिकॉर्ड करने के लिए वायरिंग डीटी 97, सीटी 66 (या 67) का उपयोग किया जाएगा।

रिश्तेदार ऋण की मामूली कीमत बढ़ाएंरजिस्ट्रार में निम्नलिखित प्रविष्टि का उपयोग करके प्रतिभूतियों के परिसंचरण के दौरान मासिक आधार पर परिचालन खर्च की संरचना में इसकी नियुक्ति की लागत शामिल है: डीटी 91.2, सीटी 97।

ब्याज प्रिंसिपल से अलग माना जाना चाहिए। बॉन्ड के साथ लेनदेन के ढांचे में उनके साथ संचालन का प्रतिबिंब रिकॉर्ड डीटी 91.2 केटी 66, 67 का उपयोग करके किया जाता है।

फर्म लेखा नीति दर में स्वीकृति दे सकती हैजिस पर बांड पर ब्याज का भुगतान करते समय ऋण और क्रेडिट पर खर्चों का लेखांकन, भविष्य में अवधि के लिए खर्चों की संरचना में भी शामिल किया जाएगा। इस मामले में तारों का इस्तेमाल किया जाना चाहिए Дт 97, Кт। 66, 67।

प्रतिभूतियों पर ब्याज की राशि, जब तक उनका कारोबार किया जाता है, परिचालन खर्च बनाते हैं - इसकी राशि के घटक रिकॉर्ड डीटी 91.2 केटी द्वारा मासिक आधार पर दर्ज किए जाते हैं। 97।

देनदारियों की प्रमुख और वृद्धिशील लागत

उद्यम के उपयोग से जुड़े लागतउधारित धन मूल या अतिरिक्त हो सकता है। पहले, सबसे ऊपर, अनुबंध द्वारा निर्धारित ब्याज हैं। दूसरा सबसे अधिक - विनिमय दर अंतर।

प्रमुख लागत को कंपनी की परिचालन लागत की संरचना में शामिल किया जाना चाहिए। इस मामले में ऋण पर सही ढंग से विचार करने के लिए, निम्नलिखित लेनदेन लागू होते हैं: डीटी 91.2, केटी। 66 (या 67)।

अतिरिक्त लागत में अक्सर शामिल होते हैंऋण, सलाहकारों के डिजाइन में मध्यस्थों के भुगतान से संबंधित। व्यय की इसी श्रेणी में कर और फीस को श्रेय देना भी परंपरागत है। ऋण या क्रेडिट के लिए सही ढंग से खाते के लिए, निम्नलिखित प्रविष्टियां लागू होती हैं: डीटी 91.2, सीटी 60 (या 76)।

निश्चित संपत्तियों की खरीद करते समय ऋण के लिए लेखांकन

लेखांकन द्वारा विशेषता कुछ बारीकियोंनिश्चित संपत्तियों में निवेश करने के लिए कंपनी द्वारा जारी ऋण और ऋण। इन देनदारियों को वास्तव में कैसे दर्ज किया जाता है इस पर निर्भर करता है कि संबंधित निधियों पर मूल्यह्रास शुल्क लिया जाता है या नहीं। यदि नहीं, तो ऋण प्रसंस्करण से जुड़े उन लागतों को परिचालन खर्चों की संरचना में शामिल किया गया है।

जिसके लिए निश्चित संपत्तियों की एक विशिष्ट सूची हैरूसी पीबीयू में तय मूल्यह्रास का शुल्क नहीं लिया जाना चाहिए। ऋण और उधार के लिए लेखांकन, यदि मूल्यह्रास शुल्क लिया जाता है, तो निश्चित संपत्ति से संबंधित संसाधनों की प्रारंभिक लागत में इसी लागत को शामिल करने का तात्पर्य है। उचित आदेश लागू किया जा सकता है यदि:

• फर्म के पास निश्चित संपत्तियों के अधिग्रहण या निर्माण से जुड़ी लागत थी;
• औपचारिक ऋण या क्रेडिट पर ब्याज के हस्तांतरण के लिए समय आ गया है;
• निश्चित संपत्ति का मूल्य पूंजी निवेश संरचना में शामिल है।

एक और महत्वपूर्ण मानदंड यह है कि ओएस ऑब्जेक्ट को ऑपरेशन में नहीं रखा जाना चाहिए।

उपयुक्त योजना के लिए खाते हैंऋण और क्रेडिट, एक विशेष खाता का उपयोग किया जाना चाहिए - 08. इसके उपयोग के साथ, पोस्टिंग डीटी 08, सीटी 66 (या 67) का गठन किया गया है। लेकिन यदि चिह्नित शर्तों को पूरा नहीं किया जाता है, तो दायित्वों की लागत को परिचालन लागत के ढांचे में ध्यान में रखा जाता है। इस मामले में, वायरिंग डीटी 91.2, केटी लागू करें। 66 (या 67)।

सामग्रियों को खरीदने पर ऋण लेखांकन

एक उद्यम बैंक ऋण जारी कर सकता है यायदि उत्पादन में उपयोग की जाने वाली सामग्रियों में निवेश करना आवश्यक है तो साझेदार ऋण। ऐसे व्यापार लेनदेन के लिए खाते में तारों को लागू करें, जिसके अनुसार सामग्री की लागत संरचना में ब्याज शामिल है: डीटी 10, केटी। 66 (या 67)।

ध्यान दें कि ब्याज का भुगतान बढ़ता हैसामग्रियों की कीमत, केवल तभी जब वे संबंधित संसाधनों को कंपनी के गोदाम में प्रवेश नहीं कर लेते हैं। अगर उन्हें पोस्ट करने के बाद अर्जित किया जाता है, तो परिचालन खर्च की संरचना में ब्याज शामिल किया जाना चाहिए। इस मामले में, खाता 91.2 का उपयोग करके डेबिट प्रविष्टियों का उपयोग किया जाता है।

बिल ऋण के लिए लेखांकन

एक और महत्वपूर्ण पहलू पर विचार करें।लेनदारों और उधारकर्ताओं की भागीदारी के साथ कानूनी संबंध: प्रोमिसरी नोट्स से संबंधित ऋणों का लेखांकन। व्यापार लेनदेन जो उनके अनुरूप हैं प्रविष्टियों के माध्यम से परिलक्षित होते हैं:

• डीटी 51 (52), सीटी 66 (या 67), अगर यह वास्तव में स्वीकार किए गए पैसे का सवाल है;
• डीटी 91.2, सीटी 66 (या 67) अन्य मामलों में।

ब्याज या, इसके विपरीत, तथ्यों को प्रतिबिंबित करने वाली रकमएक्सचेंज के बिलों के मूल्य को कम करने के लिए, प्रतिभूतियों को जारी करने के परिणामस्वरूप कंपनी से उत्पन्न दायित्वों के समान ही ध्यान में रखा जाता है। विनिमय के बिलों के कारोबार के ढांचे के भीतर बंद संचालन बैंकिंग संगठन की अधिसूचना के अनुसार डीटी 66, 67, सीटी 62, 76 के माध्यम से ऋण की चुकौती के बारे में किया जाता है।

यदि बिल का मालिक है जो रिटर्न देता हैमूल निर्माता द्वारा अनुबंध की शर्तों की पूर्ति के कारण ऋण दायित्वों के मूल्य में कमी को ध्यान में रखकर बैंक से लिया गया धन, फिर पोस्टिंग डीटी 66, 67, सीटी 50, 51 लागू होता है।

यदि, ग्राहकों या ग्राहकों के साथ किसी कंपनी के बस्तियों के ढांचे के भीतर, ऐसे प्राप्य होते हैं जो प्रोमिसरी नोट्स द्वारा सुरक्षित होते हैं, तो उन्हें लेखांकन खातों की डेबिट के लिए जिम्मेदार माना जाना चाहिए।

यदि बैंकों के साथ एक कंपनी के बस्तियों में, विनिमय या उधारदाताओं के बिलों के धारकों में अंतरसंबंधित व्यावसायिक संस्थाएं शामिल हैं, तो उनके लेखांकन खाते 66 या 67 अलग-अलग खातों का उपयोग करके आयोजित किए जाते हैं।